咸阳的招商引资合伙公司税收奖励政策

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第五十九条 本规定相关税务文书的式样，由国家税务总局规定。第六十一条 本规定自2021年8月11日起施行。《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）同时废止。
本公告贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，实现征管操作办法与税费优惠政策同步发布、同步解读，增强政策落实的及时性、确定性、一致性。为方便纳税人准确理解、精准享受相关政策，现就有关问题解读如下：
一、和此前办理增量留抵退税（包括部分先进制造业留抵退税）相比，此次出台的先进制造业留抵退税的办理流程有变化吗？
三、是否只有生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”九类产品中某一类产品的销售额占比超过50％，才能申请享受先进制造业留抵退税政策？
不是。15号公告规定，先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期，下同），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50％的纳税人，可以按规定向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额，适用先进制造业留抵退税政策。判断纳税人是否适用先进制造业留抵退税政策的具体标准，是纳税人在申请退税前连续12个月内生产并销售上述9类产品合计的销售额占比，而不是某一类产品的销售额占比。
举例说明：2020年5月－2021年4月，某制造企业“化学纤维”的销售额占比为25％，“非金属矿物制品”的销售额占比为20％，“通用设备”销售额占比为15％，“橡胶和塑料制品”和“金属制品”销售额占比均为15％，还有房屋出租销售额占比为10％。该企业2021年5月申请留抵退税时，“化学纤维”“非金属矿物制品”“通用设备”三类产品合计的销售额占比为60％（超过50％），符合先进制造业纳税人的相关条件，如果该企业同时符合其他退税条件，可以按15号公告和本公告等规定向主管税务机关申请先进制造业留抵退税。
四、纳税人申请先进制造业留抵退税，是否需要提交《退（抵）税申请表》？《退（抵）税申请表》有哪些调整变化？
由于15号公告是对此前的部分先进制造业留抵退税政策扩大了适用范围，因此，我们相应修改了《退（抵）税申请表》中“二、留抵退税”部分涉及适用范围的相关栏次。具体包括：
1。将纳税人自行判断是否符合先进制造业留抵退税条件的“增量留抵税额大于零，且申请退税前连续12个月（或实际经营期至少3个月）生产并销售‘非金属矿物制品’‘通用设备’‘专用设备’‘计算机、通信和其他电子设备’销售额占全部销售额的比重超过50％”修改为“增量留抵税额大于零，且申请退税前连续12个月（或实际经营期至少3个月）生产并销售‘非金属矿物制品’‘通用设备’‘专用设备’‘计算机、通信和其他电子设备’‘医药’‘化学纤维’‘铁路、船舶、航空航天和其他运输设备’‘电气机械和器材’‘仪器仪表’销售额占全部销售额的比重超过50％”。
2。如果上述栏次纳税人勾选“是”，填写的下一栏次由“＿＿＿年＿＿＿月至＿＿＿年＿＿＿月生产并销售‘非金属矿物制品’‘通用设备’‘专用设备’‘计算机、通信和其他电子设备’销售额＿＿＿，同期全部销售额＿＿＿，占比％＿＿＿。”修改为“＿＿＿年＿＿＿月至＿＿＿年＿＿＿月生产并销售‘非金属矿物制品’‘通用设备’‘专用设备’‘计算机、通信和其他电子设备’‘医药’‘化学纤维’‘铁路、船舶、航空航天和其他运输设备’‘电气机械和器材’‘仪器仪表’销售额＿＿＿，同期全部销售额＿＿＿，占比＿＿＿％。”
笔者认为，为满足国民经济和社会发展的需要，扶持中小企业生存和发展而出台的专项税收优惠政策，应该给予宽松的执行环境，这样才能确保政策的贯彻落实，并有效发挥作用。因为一项税收征管制度的规定，把绝大部分企业排除在优惠政策之外，显然违背政策出台的初衷。
批发、零售的农产品类别按《财政部 国家税务总局关于印发＜农业产品征税范围注释＞的通知》（财税字［1995］52号）执行；蜂产品的行业范围按《国民经济行业分类》（GB／T4754－2011）中“其他未列明食品制造”类别（代码C1499）执行；酿造产品的行业范围按《国民经济行业分类》（GB／T4754－2011）中“酱油、食醋及类似制品制造”类别（代码C1462）执行；屠宰及肉类加工产品的行业范围按《国民经济行业分类》（GB／T4754－2011）中“屠宰及肉类加工”类别（代码C135）执行。
（二）主管税务机关要求报送的其它相关资料。
八、各区、县（地区）国家税务局及各区、县（地区）财政局要做好对试点纳税人的政策宣传、辅导，以及新旧政策的衔接，认真组织试点各项工作，及时总结试点经验，并向北京国税局和北京财政局报告试点过程中发现的问题。